Wie heißt es doch:  wo 3 Deutsche zusammenkommen, gründen Sie einen Verein! In der Tat gibt es hierzulande rund 600.000 eingetragene Vereine, die zu den unterschiedlichsten Zwecken gegründet wurden.  Vielfach verfolgen diese gemeinnützige Zwecke und genießen daher einen steuerlichen Sonderstatus. Ihr ideeller Tätigkeitsbereich unterliegt weder der Ertrag- noch der Umsatzsteuer. Ferner dürfen sie die allseits beliebten „Spendenquittungen“ ausstellen, die bei den Spendern zu abzugsfähigen Ausgaben im Rahmen der Einkommen-  bzw. Körperschaftsteuer führen. Der Fiskus beteiligt sich somit an der Finanzierung der als förderungswürdig anerkannten Vereinsprojekte.  Hieraus folgt aber nicht, dass Vereine generell unter „steuerlichem Artenschutz“ stehen. Im Gegenteil:  Vereinsvorstände müssen eine Vielzahl von abgabenrechtlichen Vorschriften genau kennen. Bei Nichtbeachtung droht nicht nur der Verlust der Gemeinnützigkeit.  Im steuerlichen  Vereinsrecht gilt es sehr feine  Abgrenzungsregelungen zu beachten. Wann ist eine bestimmte Tätigkeit nicht mehr dem ideellen Bereich zuzurechnen sondern nimmt den Charakter eines „Wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs“ an? Wie müssen dann entsprechende Einkünfte in Umsatz- und Körperschaftsteuererklärung deklariert werden?  Aktive, lebendige Vereine  verändern naturgemäß oft ihr Tätigkeitsgebiet, ohne jedoch regelmäßige Überprüfungen der Satzung  und der steuerlichen Folgen vorzunehmen.   Was Vereinsvorstände gerne verdrängen sind die finanziellen Risiken, die sie eingehen, wenn sie die steuerlichen Verpflichtungen des Vereins etwas  schleifen lassen.  Sie haften nämlich u.U. persönlich für falsch oder zu spät erklärte Steuern und falsch erteilte Zuwendungsbestätigungen.  Steuerliche Aspekte des Vereinslebens sollten schon deshalb niemals auf die leichte Schulter genommen werden!

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Viele GmbH-Geschäftsführer lassen sich durch den Zusatz “mbH = mit beschränkter Haftung” ein wenig einlullen und sehen nicht die Gefahr, die in einer Spezialvorschrift des Steuerrechts lauert: § 69 der Abgabenordnung! Hierin regelt das Gesetz, dass geschäftsführende Organe von Kapitalgesellschaften für Steuern der Gesellschaft persönlich haften, wenn die Rückstände durch “vorsätzliche oder grob fahrlässige” Verletzung der steuerlichen Pflichten zustandegekommen sind. In den Anwendungsbereich der Vorschrift rutscht man als GmbH-Chef schneller hinein, als man annehmen dürfte. Gerade in mittelständischen Unternehmen ist die Liquidität oft angespannt, so dass es nahe liegen kann, zunächst diejenigen Gläubiger zu bedienen, deren Leistungen für die lebenswichtigen Produktionsprozesse der Gesellschaft absolut unverzichtbar sind. Wie leicht gerät man dabei in Versuchung, bspw. Umsatzsteuererklärungen falsch, verspätet oder gar nicht abzugeben! Ebenso werden oft die Zahlungen ans Finanzamt unterlassen. Vorübergehend halten sich viele GmbH-Chefs mit dieser Strategie über Wasser. Gerät die GmbH dann aber in die Insolvenz und das Finanzamt bleibt auf seinen Steuerforderungen sitzen, taucht jedesmal die Frage nach der persönlichen Verantwortlichkeit des Geschäftsführers auf! Der Fiskus erwartet nämlich stets eine zumindest anteilige Berücksichtigung bei den Zahlungen der Gesellschaft. Kann nicht nachgewiesen werden, dass es den anderen Gläubigern auch nicht besser ergangen ist als dem Finanzamt, hat der Geschäftsführer ein massives Problem! Für einen solchen Nachweis ist ein absolut intaktes Rechnungswesen aber unverzichtbar. In vielen kleineren GmbH lässt man es aber gerade hier in Krisenzeiten etwas schleifen. Dabei sollte gerade dann, wenn es nicht so läuft, die Finanzbuchhaltung und das Controlling Tipp-Topp sein! Die Haftungsfalle sollte jedenfalls jedem Geschäftsführer bewußt sein – sonst kann die Krise einer Gesellschaft “mit beschränkter Haftung” zu einer Katastrophe “unbeschränkten” Ausmaßes im Privatbereich führen!

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Steuererklärungen für den Veranlagungszeitraum 2007 sind grundsätzlich bis zum 31.5.2008 dem Finanzamt einzureichen. Steuerberater haben für die Abgabe der Steuererklärungen ihrer Mandanten eine verlängerte Frist bis zum 31.12.2008. Diese kann auf Antrag bis zum 28.2.2009 verlängert werden.

Theoretisch kommt für den Steuerberater noch ein weitergehender Aufschub in Betracht. Die Finanzämter sind aber angewiesen, entsprechende Anträge nicht bereits dann zu akzeptieren, wenn bspw. eine hohe Arbeitsbelastung des Beraters durch ständige Gesetzes- und Rechtsprechungsänderungen, Personalausfälle oder Krankheit des Beraters geltend gemacht werden. Somit dürfte ein weiterer Aufschub lediglich in besonders gelagerten Ausnahmefällen möglich sein.

Unbenommen bleibt den Finanzämtern die Möglichkeit, Steuererklärungen vor Ablauf der allgemein verlängerten Frist anzufordern. In der Regel wird davon in jenen Fällen Gebrauch gemacht, in denen hohe Abschlusszahlungen erwartet werden, ein Steuerfall mit erheblichen Einünften gegeben ist oder die “Arbeitslage der Finanzämter es erfordert”, also einem Sachbearbeiter wegen mangeldem Nachschub an Fällen langweilig wird.

Im Normalfall tritt für die Einkommensteuer 2007 (ebenso die anderen Jahressteuern) die Festsetzungsverjährung am 31.12.2012 ein. Nach diesem Datum ist eine (geänderte) Steuerfestsetzung nicht mehr möglich. Dies gilt aber nur, wenn die Steuererklärung im Folgejahr, also in 2008 abgegeben wird. Lässt man den 31.12.2008 verstreichen und gibt bspw. erst am 02.01.2009 ab, ist die Verlängerung der Verjährungsfrist um ein ganzes Jahr die Folge. Wer in seinen steuerlichen Verhältnissen auf Rechtssicherheit Wert legt, sollte daher seine Steuererklärungen immer zügig abgeben!

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Bis wann muß eigentlich die Einkommensteuererklärung beim Finanzamt eingereicht werden? Nach der gesetzlichen Regelung (§ 149 Abs. 2 AO) sind Steuererklärungen (also auch die Gewerbesteuererklärung, die Umsatzsteuererklärung und die Körperschaftsteuererklärung) bis zum

31.05.

des dem Veranlagungszeitraum folgenden Jahres abzugeben. Für die Einkommensteuererklärung 2006 bestand somit eine Frsit bis zum 31.05.2007. Wird die Steuererklärung aber durch einen Steuerberater erstellt, gelten verlängerte Fristen, die die Finanzverwaltung jährlich im Erlaßwege neu regelt. Für den Veranlagungszeitraum 2006 hat der Steuerberater mit der Abgabe somit Zeit bis zum 31.12.2007.

Ausnahme: das Finanzamt hat von seinem Recht, Steuererklärungen vorab anzufordern, Gebrauch gemacht und eine kürzere Frist bestimmt. Hierüber wird der Steuerpflichtige bzw. sein Steuerberater i.d.R. zu Beginn eines Jahres vom Finanzamt informiert.

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